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Author(s):
Jack Calder
Published Date:
December 2015
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Bibliographie

    Banquemondiale2008Implementing the Extractive Industries Transparency Initiative: Lessons from the Field (Washington).

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    RossMichael L.2013The Oil Curse: How Petroleum Wealth Shapes the Development of Nations (Princeton, New Jersey: Princeton University Press).

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Index

Les mentions n ou t qui suivent les numéros désignent des notes de bas de page ou des tableaux, respectivement.

A

  • Accès du public à l’information, 56–59

  • Accords commerciaux de partage des risques, 10–11

  • Accords de partage de la production (APP)

    • codes de procédure fiscale et, 38

    • contentieux fiscal et, 51

    • EPE et, 32

    • fixation des prix de transfert et, 77

    • IS et, 29

    • paiement en nature et, 43

    • production de pétrole, 14

    • recettes non fiscales et, 25

  • Accords de partage de risques, 11–12

  • Accords de stabilité, 10, 20, 24, 38, 55

  • Accords en consortium, 11–12

  • Accords spécifiques, 8

  • Acomptes, 41, 82

  • Actions préférentielles, 26, 84

  • Administration des recettes des ressources naturelles

    • besoins d’affectation du personnel pour l’, 64–65

    • cadre juridique et politique pour l’, 15–16, 59

    • capacités en interne pour l’, 69

    • conséquences pour l’, 14–15

    • défis liés à l’, 8

    • des coentreprises, 11

    • échange d’information, 34–35

    • évaluer et renforcer l’, 16–17

    • financement pour l’, 69

    • formation et compétences pour l’, 66–67

    • fragmentée, 29–30, 57

    • intégrée, 30–31, 35–36

    • lutter contre la corruption dans l’, 14

    • organisation de l’, 27–28, 33–34, 35

    • pactes fiscaux spécifiques et, 7

    • politique budgétaire, 9, 19, 27

    • risques d’exploration et, 6

    • systèmes comptables, 49, 56, 97–98

  • Administration fiscale générale, 30, 33, 35, 63, 66, 68

  • Administration fiscale, 14, 20–21

  • Amodiations (farm-outs), 90

  • Amortissement fiscal, 23, 88, 89, 90, 97

  • Amortissement, règles de calcul de l’, 88

  • Audit (voir contrôle)

B

  • Besoins en personnel, 64–65, 66

C

  • Cadre juridique et politique, 15–16, 57–59

  • Cantonnement des coûts, 6, 87

  • Capacité administrative

    • besoins d’affectation du personnel et, 64–65

    • financement et autonomie et, 69

    • formation, 66–67

    • gestion de l’information et, 68

    • gestion de la performance et, 68

    • introduction à la, xi, 63–64

    • recrutement, 65–66

    • réformes, réussite des, et 69–70

    • rôle du secteur privé dans la, 69

    • salaires et, 65

  • Capitalisation restreinte, 84

  • Cellule des gros contribuables (CGC), 33, 34, 64–65, 99–101

  • Codes de procédure fiscale, 38

  • Coentreprises

    • accords, 11–12, 26

    • contrôles, 47–50

    • fixation de prix de transfert, 83

  • Compromis d’obsolescence (obsolescing bargain), 10

  • Comptabilité en devises, 43

  • Concentration géographique, 10

  • Conception et mise en œuvre des impôts, 7, 21–22

  • Connaissances spécialisées dans l’exploitation des ressources naturelles, 8–9

  • Contrepartie non monétaire, 90

  • Contrôle

    • agressif et inéquitable, 47

    • compétences nécessaires au, 16

    • conception des impôts et, 21

    • conjoint ou collaboratif, 36

    • des déclarations, 47

    • évaluation du risque de, 49, 98

    • fonctions spécialisées, 44–51

    • intégrité et, 59

    • IS (impôt sur les sociétés) et, 48

    • non fiscal, 49

    • paiements en nature et, 43

    • physique, 31, 46–47, 66

    • procédures rationalisées et, 57–58

    • recrutement en vue d’un, 65

    • redressements fiscaux issus d’un, 50, 95

  • Contrôle fiscal (voir contrôle)

  • Contrôles non fiscaux, 49

  • Contrôles physiques, 31, 46, 66

  • Corruption, 14, 65

  • Cours de formation, 67

  • Cours de référence

    • compétences nécessaires à l’établissement des, 5

    • conception des impôts et, 20

    • établissement des, 47

    • règles de fixation des, 75

    • ressources naturelles et, 5

    • service fiscal et, 30

    • valorisation des minerais et, 78–79

  • Cours de référence (voir aussi prix de référence), 101

  • Coûts «ordinaires et nécessaires», 86

  • Coûts d’abandon, 9, 89

  • Coûts d’infrastructures sociales, 89

  • Coûts irrécouvrables, 9

D

  • Décentralisation fiscale, 28, 32

  • Déclaration et paiement en ligne, 44

  • Déclarations fiscales

    • contrôle des, 47

    • redevances et, 41

    • système déclaratif, 93, 94

  • Déductibilité des coûts, 86–87

  • Deepwater Horizon, accident sur la plateforme, 6

  • Dégrèvements étrangers, 9, 30

  • Dépenses de développement, 89

  • Dépenses de production, 88

  • Dépenses de recherche, 88

  • Dépenses en capital, 88–89

  • Développement d’infrastructures, 3, 26, 45, 87n

  • Dispositions fiscales, dispersion des, 55

  • Dispositions fiscales, mauvaise conception des, 24

  • Dividendes, 25, 26

  • Double imposition, 5n, 75, 91

  • Droit fiscal, accessibilité du, 19–20

  • Droits d’extraction, 3–4

  • Droits initiaux, 7, 8, 9

E

  • Économie parallèle du secteur minier, 45

  • Entreprise publique d’exploitation des ressources naturelles (EPE)

    • administration intégrée par l’, 28–29

    • codes de procédures fiscale et, 38

    • conception des impôts et, 21

    • contrôles physiques, 46

    • éléments particuliers appliqués à l’, 45

    • impôts hétéroclites, 23

    • intégrité, 59–60

    • paiement en nature, 43–44

    • participation publique et, 25

    • propriété, 12, 54–55

    • responsabilités de l’, 32, 55

  • Évaluation et gestion du risque, 44, 49

  • Exemptions de droits à l’importation, 91

  • Exploitations minières artisanales, 4, 45

  • Exportations et importations, 10–11

  • Extraction de pétrole

    • APP et, 13

    • contrôles physiques, 31

    • dépenses en capital, 88

    • fixation des prix de transfert, 83

    • incertitude et risque, 6

    • redevances, 3–4

F

  • Financement

    • coûts de, 84–85

    • des ressources naturelles, 7

    • traitement fiscal du, 9

    • transparence, 37

  • Fiscalité des ressources naturelles

    • attribution des paiements selon la, 42

    • base de fixation du prix et, 71–72

    • cantonnement des coûts et, 87

    • complexité en matière de, 23–41

    • convention sur la double imposition et, 91

    • coûts d’infrastructures sociales et, 89

    • coûts de financement et, 84–85

    • déclarations distinctes selon la, 41

    • déductibilité des coûts et, 86–87

    • dépenses en capital et, 88–89

    • exemptions de droits à l’importation et, 91

    • fixation de prix de transfert, 71, 84

    • fréquence des acomptes, 41–42

    • groupements et redéterminations, et, 90–91

    • incitations à la consommation et, 91

    • mise en œuvre de la, 23–24

    • modèles économiques pour évaluer la, 97–98

    • moment de la valorisation et, 71

    • opérations de couverture et, 85–86

    • périodes comptables pour la, 40–41

    • procédures de remboursement, 42–43

    • rationalisation et harmonisation de la, 93–95

    • recours et règlement des différends pour la, 50–51

    • régime administratif de, 44

    • règles de valorisation et, 75–76

    • transferts de permis et, 89–90

    • trêves fiscales et, 87–88

    • valorisation des minerais et, 79–82

    • valorisation du gaz et, 77–78

    • valorisation du pétrole et, 76–77

    • versements, 92

  • Fixation de prix de transfert

    • APP et, 77

    • coentreprises et, 83

    • exportations et importations et, 10

    • fiscalité des ressources naturelles et, 71–73, 83–84

    • pour l’administration des recettes, 5

    • procédures, 83

    • règles générales, 73

    • règles spécifiques et, 73–75, 83

    • transformation locale et, 91

    • valorisation des minerais et, 78, 79

  • Fonctions courantes

    • déclaration, 39–40

    • enregistrement, 39

    • non-respect des, 45

    • simplification des, 40–44

  • Fonctions spécialisées

    • application, 45

    • contrôle, 47–50

    • cours de référence, 47

    • évaluation et gestion du risque, 44

    • recours et règlements des différends, 50–51

    • segmentation et stratégie de respect des obligations fiscales, 44–45

    • services aux contribuables, 46

    • Formations et compétences, 66–68

    • Frais de découverture, 88

    • Frais initiaux, 10, 88

G

  • Gains en capital, 50, 89

  • Gaz naturel liquéfié (GNL), 77

  • Gestion de la performance, 68

  • Gestion du changement, 69–70

  • Gouvernance et transparence. Voir aussi Administration des recettes des ressources naturelles

    • accès du public à l’information et, 56–59

    • définition claire des attributions et, 54–56

    • garantie d’intégrité et, 59–61

    • introduction à la, x–xi, 53–54

    • investissements et, 53

    • processus budgétaires ouverts et, 56

  • Gouvernements. Voir aussi Entreprise publique d’exploitation (EPE); Fiscalité des ressources naturelles

    • accords de stabilité, 10, 20, 55

    • incitations à l’investissement, 8, 9

    • participation au capital, 25–26, 55

    • provinciaux et locaux, 32–33

    • stratégie de lutte contre la corruption des, 60

    • subventions, 11

  • Groupements, 90

  • Groupes d’étude interministériels, 35

  • Guide sur la transparence des recettes des ressources naturelles (GTRR), 15

    • accès du public à l’information et, 56–59

    • définition claire des attributions et, 54–56

    • garantie d’intégrité et, 59–61

    • processus budgétaires ouverts et, 56

I

  • Impôt sur la rente, 4–6, 21, 72

  • Impôt sur les sociétés (IS)

    • audit, 48

    • régime de partage de la production et, 30

    • impôt sur la rente des ressources naturelles (IRR) et, 22

    • dégrèvement pour impôt payé à l’étranger et, 9, 30

  • Impôts sur la rente tirée des ressources naturelles (IRR), 5, 22t, 41, 48, 81, 93

  • Impôts vexatoires, 23, 33

  • Incitations à la consommation, 91

  • Indicateur clé de performance (ICP), 60, 99, 100, 101

  • Informations écrites et supports de formation, 67

  • Initiative pour la transparence dans les industries extractives (ITIE)

    • effets de l’, xi

    • étapes de l’, 58

    • objectif de l’, 58–59

    • paiement en dollars et, 11

    • soutien à l’, 58

    • système déclaratif et, 39–40

  • Intérêts

    • coûts de financement et, 84–85

    • masqués, 85

    • prélèvement automatique, 42

    • sur redressements fiscaux, 51

  • Investissement, 8–9, 13

    • abattement («suramortissement»), 89

    • gouvernance et transparence, 53

    • incitations à l’, 8, 9

    • trêves fiscales et, 87

L

  • London Fixing Price, 80

M

  • «Mal hollandais», 53n

  • Malédiction des ressources, 53

  • Managing Natural Resource Wealth Topical Trust Fund (MNRW-TTF), 53, 54

  • Mauvaise gouvernance, 14–15, 53, 54

  • Moment de valorisation, 71, 76, 79

  • Moyenne pondérée des prix, 47, 74, 77

O

  • Obtention de permis, 3

  • Opérations de couverture

    • gains et pertes, 85–86

    • prix des ressources naturelles et, 7

  • Opérations en amont, 1, 6, 58, 71, 77

  • Opérations en aval, 1, 71, 72, 77, 82

  • Organisation et coopération

    • administration intégrée et, 28–31, 35–36

    • échange d’informations et, 34–35

    • entre organismes publics, 28

    • fragmentation de l’administration et, 29–30

    • introduction à l’, x, 27–28

    • services fiscaux et, 28–29, 31–33

  • Organisation pour la coopération et le développement économiques (OCDE), 5, 74, 83

  • Organismes non fiscaux, 17, 29, 64–65

P

  • Pactes fiscaux spécifiques, 7–8

  • Paiement en nature, 14, 38, 43–44

  • Paiement hors délai, 38, 39, 44

  • Paiements et comptabilité en dollars américains, 38, 42, 68

  • Participation (au capital)

    • administration fiscale et, 15–16

    • complète, passive et gratuite, 13

    • de l’État, 25–26, 55

    • divulgation de la, 55

    • risqué lies à la, 13

  • Pays en développement

    • exportations et importations et, 10

    • informatique dans les, 68

    • redevances, 21

    • règles pour la fixation de prix de transfert dans les, 71

  • Pénalités

    • pour écarts entre les acomptes, 41

    • pour non-déclaration, 42

    • pour non-paiement des redevances, 38n

    • pour redressements fiscaux, 50

  • Périodes comptables, 40–41

  • Permis, 2, 45

  • Politiques fiscales, 20–21

  • Politiques fiscales, 9, 19, 25–26

  • Pots-de-vin, 60, 65

  • Pratiques de recrutement, 65–66

  • Principe de «pleine concurrence», 73–79, 81–85

  • Prix au comptant, 77, 78

  • Prix de référence (voir aussi cours de référence), 75, 76

  • Prix moyens, 74, 77

  • Procédures

    • codes de procédure fiscale, 38–39

    • d’attribution de permis, 54

    • de remboursement, 42

    • fonctions courantes, 39–44

    • fonctions spécialisées, 44–51

    • introduction aux, x, 37

  • Processus

    • budgétaires, 25, 56, 57

    • budgétaires ouverts, 56

  • Programme MNRW-TTF, 53, 54

  • Projets miniers

    • contrôles physiques, 31

    • dépenses en capital, 88

    • longues périodes d’exploitation, 10

    • règle de non-profit, 83

    • rentabilité, 4

  • Propriété et contrôle de l’État, 12–15

Q

  • Questions politiques et juridiques. Voir aussi Gouvernance et transparence

    • accessibilité du droit fiscal et, 19–20

    • administration fiscale et, 20–21

    • introduction aux, ix–x, 19

    • mise en œuvre des impôts et, 21–23

    • recettes non fiscales et, 25–26

R

  • Recettes non fiscales, 25–26

  • Recettes publiques en nature, 3, 13, 16, 43, 94

  • Recours et règlement des différends, 50, 51

  • Redétermination, 90

  • Redevances

    • autorité fiscale, 55

    • complexité des, 7

    • déclarations fiscales, 42, 46

    • description des, 3

    • évaluation, 21

    • extraction du pétrole et, 2–3

    • impôts sur les bénéfices et la rente et, 21–22

    • pénalités de non-paiement des, 38n

    • recours aux, 7

    • reports de paiement des, 45

    • valeur du pétrole dans le calcul des, 77

    • valorisation des minerais et, 78–79

    • valorisation, 80, 81, 82

  • Réformes non fiscales, 45

  • Régime de contrat de service, 14

  • Régimes concessionnaires, 14, 43

  • Règle de non-profit, 83

  • Règles de valorisation, 49, 75, 76, 77, 85

  • Responsabilités des autorités locales, 32–33

    • voir aussi Procédures

  • Responsabilités des autorités provinciales, 32–33

  • Ressources naturelles

    • accords de partage de risques, 11–12

    • avantages tirés des, 53–54

    • concentration géographique, 10

    • contrats, 54, 55

    • contribuables, 39, 64, 99, 101

    • cours des (voir aussi prix), 61

    • critères propres aux, 2

    • dépenses en capital, 88–89

    • dispositions fiscales sur les, 24

    • échelles et niveaux de rentabilité de l’exploitation des, 4

    • exportations et importations, 10

    • financement des, 7

    • incertitude et risque, 6–8

    • investissements en capital, 8–9

    • longues périodes d’exploitation des, 10

    • mauvaise gouvernance, 14

    • non renouvelabilité des, 2–4

    • participation commerciale aux, 13

    • permis d’exploitation des, 3, 45

    • politique et administration des, 27t

    • potentiel de rente des, 4–6

    • prix des (voir aussi cours), 7, 11, 74, 85

    • propriété et contrôle de l’État, 12–14

    • rapport sur les recettes, 99–102

    • transfert des intérêts de permis d’exploitation, 12

    • valorisations des, 46, 47

  • Ressources non renouvelables, 3, 4, 78

  • Retenue d’impôt (RI), 9, 50, 85, 91, 93

  • Retour net de fonderie (RNF), 81, 82

S

  • Secteur privé

    • rôle du, 69

    • structure de salaire, 65

  • Services aux contribuables, 46

  • Services aux populations locales, 26, 29

  • Services fiscaux. Voir aussi Administration des recettes des ressources naturelles

    • administration intégrée au sein des, 28–29

    • responsabilités des, 31–33

  • Stratégie de respect des obligations fiscales, 28, 29, 44

  • Stratégie de lutte contre la corruption, 60

  • Structures de salaires, 65

  • Système d’administration fiscale intégrée (SAFI), 68

  • Systèmes comptables, 50, 56, 98

  • Système déclaratif

    • avantages de l’, 20, 37–38

    • déclaration d’impôt, 93, 94

    • stratégie de respect des obligations fiscales et, 44

T

  • Taux d’amortissement, 23, 49, 66

  • Taxe sur la valeur ajoutée (TVA), 10, 90

  • Technologies de l’information (TI), 35, 68, 98

  • Transactions entre entités liées, 7, 25, 47, 72–76, 82, 83

  • Transfert de bénéfices, 5, 72, 88

  • Transfert indirect, 90

  • Transferts de permis, 12, 89

  • Transformation locale, 91

  • Transparence. Voir aussi Gouvernance et transparence

  • Trêves fiscales, 7, 9, 89n, 89

V

  • Valeur nette, 73

  • Valorisation des minerais, 78–82

  • Valorisation du gaz, 77–78

  • Valorisation du pétrole, 76–77

  • Valorisations, 47

  • Ventilation des coûts, 49, 87

Pour une discussion approfondie sur les régimes fiscaux applicables aux ressources naturelles, voir FMI (2012).

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