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Author(s):
Jack Calder
Published Date:
September 2015
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    Referencias

    Índice analítico

    Los números de página seguidos de n o c se refieren a notas de pie o cuadros, respectivamente.

    A

    • Accidente de la plataforma Deepwater Horizon, 7

    • Acciones preferentes, 27, 91

    • Acuerdos de consorcio, 11–12

    • Acuerdos de estabilidad, 10, 20, 24, 25, 41, 60

    • Acuerdos impositivos especiales, 8–9

    • Administración de los ingresos públicos provenientes de recursos naturales

      • acuerdos impositivos especiales y, 8–9

      • capacidades internas para, 76

      • capacitación y aptitudes, 72–73

      • combatir la corrupción en, 15–16

      • consecuencias para, 16–17

      • cuestiones de intercambio de información, 37–38

      • cuestiones de política fiscal, 9, 20, 29

      • cuestiones de transparencia, 41

      • cuestiones del sistema contable, 55, 63, 104

      • dificultades para, 9

      • empresas conjuntas, 12

      • evaluar y fortalecer, 17–18

      • financiamiento para, 75

      • fragmentada, 31–32, 61

      • integrada, 32–33, 38–39

      • marco legal y de políticas públicas para, 16–17, 66–67

      • necesidades de personal, 70–71

      • organización de, 30, 36–37, 39

      • riesgos de exploración y, 7

      • Véase también Procedimientos

    • Administración general de impuestos, 32, 36, 41, 70, 73–74

    • Administración tributaria, 15, 20–21

      • administración integrada, 30–31

      • responsabilidades de, 33–34

      • Véase también Administración de los ingresos públicos provenientes de recursos naturales

    • Alianzas

      • acuerdos, 12–13

      • auditorías, 53–56

      • cuestiones de precios de transferencia, 89–90

    • Apelaciones y resolución de controversias, 56–57, 67

      • asuntos de regalías, 21

      • normas sobre precios de transferencia en, 79

    • Auditoría

      • ajustes relacionados con, 55, 101

      • competencias especializadas para, 18

      • cuestiones de integridad y, 66

      • de declaraciones de impuestos, 46

      • diseño tributario y, 21

      • evaluación de riesgos, 55, 96, 104

      • física, 34, 52, 72

      • funciones no rutinarias, 52–56

      • IRS y, 53

      • no tributaria, 55

      • pago en especie y, 48

      • prácticas de contratación de personal de, 64

      • procedimientos optimizados y, 64–65

      • proceso de auditoría agresivo e injusto, 53

      • unión o colaboración, 39

    • Auditoría de impuestos. Véase

    • Auditoría Auditorías físicas o de volumen y calidad, 34, 52, 72

    • Auditorías no tributarias, 55

    • Autodeterminación

      • beneficios de, 20, 44

      • declaración de impuestos, 99–100

      • estrategia de cumplimiento y, 50

    C

    • Capacidad administrativa

      • capacitación, 72–74

      • ejecución de reformas y, 76

      • estructuras salariales y, 71–72

      • financiamiento y autonomía y, 75

      • función del sector privado en, 75–76

      • gestión de la información y, 74

      • gestión del desempeño y, 74

      • introducción a, xi, 69–70

      • prácticas de contratación de personal, 72

      • requisitos de personal y, 70–71

    • Capacitación y aptitudes, 73–74

    • Cargos iniciales, 7, 8, 9, 10

    • Coberturas

      • ganancias y pérdidas, 92

      • precios de los recursos naturales y, 7, 104

    • Códigos de procedimiento tributario, 42–43

    • Comités departamentales de tareas, 38

    • Concesiones sin contraprestación en efectivo, 97

    • Conocimientos tecnológicos para recursos naturales, 9–10

    • Contabilidad cambiaria, 48

    • Contabilidad y pago en dólares, 42, 48, 75

    • Contrato de producción compartida (CPC)

      • códigos de procedimiento tributario y, 42

      • ENRN y, 34–35

      • IRS y, 33

      • pago en especie y, 49

      • para producción de hidrocarburos, 14

      • precios de transferencia y, 83

      • recursos de apelación y, 57

    • Contratos de carácter único, 8–9

    • Contratos de licencia, 3, 50

    • Control y propiedad estatal, 13–16

    • Costos “ordinarios y necesarios”, 93

    • Costos concentrados, 10, 96

    • Costos de abandono, 10, 96

    • Costos de explotación a cielo abierto, 95

    • Costos de infraestructura social, 96

    • Costos irrecuperables, 10

    • Crédito fiscal por impuestos pagados en el extranjero, 10, 32

    • Cuestiones de concentración geográfica, 11

    • Cuestiones de corrupción, 15, 71

    • Cuestiones de exportaciones e importaciones, 11

    • Cuestiones de políticas fiscales, 9, 21, 29

    • Cuestiones del sistema contable, 55, 64, 104

    • Cuestiones jurídicas y de políticas públicas

      • accesibilidad de la ley fiscal, 19–20

      • administración tributaria y, 20–21

      • implementación de impuestos, 21–23

      • ingresos públicos no tributarios y, 25–26

      • introducción a, ix–x, 19

      • Véase también Gestión de gobierno y transparencia

    D

    • Declaraciones de impuestos

      • auditoría de, 53

      • autodeterminación de impuestos, 99, 100

      • regalías y, 46

    • Deducción fiscal de los costos, 93

    • Deficiente gestión de gobierno, 15, 59, 60

    • Depreciación, reglas para calcular, 95

    • Depreciación impositiva, 24, 94, 95, 103

    • Derechos de extracción, 3–4

    • Desarrollo de infraestructura, 4, 27, 51–52, 93n

    • Descentralización fiscal, 30, 35

    • Desviación de las utilidades, 5, 78, 94

    • Difusión pública de la información, 63–64

    • Diseño e implementación de los impuestos, 7, 21–22

    • Disposiciones fiscales, diseño deficiente, 24–25

    • Distribución de costos, 55, 94

    • Dividendos, 26, 27

    • Doble imposición, 5n, 81, 98

    E

    • Economía de la minería informal, 50

    • Economías en desarrollo

      • asuntos de exportaciones e importaciones y, 11

      • tecnología de la información en, 74

    • Empresa nacional de recursos naturales (ENRN)

      • administración integrada por, 30–31

      • códigos de procedimiento tributario y, 42

      • consideraciones especiales para, 50

      • cuestiones de auditoría física o de volumen y calidad, 52

      • cuestiones de integridad, 66–67

      • diseño de impuestos y, 21

      • estructura de propiedad, 13, 62

      • impuestos especiales y, 22

      • pago en especie y, 48–49

      • participación del Estado y, 26

      • responsabilidades de, 34, 62

    • Estrategia de cumplimiento, 30, 31, 50

    • Estrategia para combatir la corrupción, 67

    • Estructuras salariales, 71

    • Evaluación y gestión de riesgos, 49–50, 54

    • Exenciones de las importaciones, 98

    • Exenciones tributarias temporales, 7, 8, 94n, 95

    • Extracción de hidrocarburos

      • auditoría física o de volumen y calidad, 34

      • CPC y, 14

      • cuestiones de incertidumbre y riesgo, 7

      • cuestiones de precios de transferencia, 89

      • cuestiones de regalías, 3–4

      • inversión en bienes de capital, 95

    F

    • Farm-outs, 97

    • Financiamiento

      • costos, 91–92

      • para recursos naturales, 8

      • tratamiento fiscal de, 9–10

    • Firmas internacionales de capacitación, 73

    • Funciones de rutina

      • autodeterminación del impuesto, 44

      • incumplimiento con, 50

      • inscripción, 43

      • simplificación, 44–49

    • Funciones no rutinarias

      • apelaciones y resolución de controversias, 56

      • auditoría, 52–56

      • estrategia de segmentación y cumplimiento, 50

      • evaluación y gestión de riesgos, 49–50

      • servicios a contribuyentes, 51–52

      • utilización de precios de referencia, 52–53

      • vigilancia en el cumplimiento de

      • obligaciones y cobranza efectiva, 50–51

    G

    • Ganancias de capital, 55, 97

    • Gas natural licuado (GNL), 84

    • Gastos de desarrollo, 95

    • Gastos de exploración, 95

    • Gastos de producción, 95

    • Gestión de gobierno y transparencia

      • claridad de funciones y, 60–62

      • difusión pública de la información y, 63–64

      • garantías de integridad y, 66–68

      • introducción a, x–xi, 59, 60

      • inversiones y, 60

      • procesos presupuestarios abiertos y, 62–63

      • Véase también Administración de los ingresos provenientes de recursos naturales

    • Gestión del cambio, 76

    • Gestión del desempeño, 74

    • Gobiernos

      • acuerdos de estabilidad por, 10, 24, 61

      • estrategia para combatir la corrupción por, 66

      • incentivos para la inversión, 9–10

      • participación en el capital, 26–27, 62

      • provincial y local, 35–36

      • subsidios por, 10

      • Véanse también Empresa nacional de recursos naturales (ENRN); Impuestos sobre recursos naturales

    • Guía sobre la transparencia del ingreso proveniente de los recursos naturales (GRRT), 16

      • claridad de funciones y, 60–62

      • difusión pública de la información y, 63–64

      • garantías de integridad y, 66–68

      • procesos presupuestarios abiertos y, 62–63

    I

    • Impuesto al valor agregado (IVA), 11, 98

    • Impuesto sobre la renta, 5, 21, 78–79

    • Impuesto sobre la renta de las sociedades (IRS)

      • crédito fiscal por impuestos pagados en el

      • extranjero y, 10, 32

      • cuestiones de auditoría, 53

      • IRRN y, 22

      • regímenes de producción compartida y, 32

    • Impuesto sobre la renta de los recursos naturales (IRRN), 5, 22c, 46, 53, 88, 99

    • Impuestos menores de alto costo político, 36

    • Impuestos sobre los recursos naturales apelaciones y resolución de controversias, 56–57

      • atribuir pagos a, 47–48

      • base para la determinación del precio, 78

      • cobertura y, 92

      • complejidad de, 23–24

      • costos de financiamiento y, 91–92

      • costos de infraestructura social, 96

      • declaraciones separadas para, 45–46

      • deducción fiscal de costos, 93

      • exenciones de las importaciones y, 98

      • exenciones tributarias temporales y, 94–95

      • frecuencia de los anticipos de, 46–47

      • implementación de, 21–23

      • incentivos al consumo y, 98

      • inversión en bienes de capital y, 95–96

      • modelos económicos para, 103–104

      • normas de valoración y, 81–82

      • pagos por, 100

      • perímetro o cerco fiscal de los costos, 94

      • períodos contables para, 44–45

      • precios de transferencia y, 78–79, 89–90

      • procedimientos de devolución de impuestos, 47–48

      • punto de valoración y, 77

      • régimen administrativo para, 49

      • simplificar y armonizar, 99–101

      • transferencias de concesiones, 96–97

      • tratados para evitar la doble imposición y, 98

      • valoración de minerales, 85–89

      • valoración del gas, 84–85

      • valoración del petróleo y, 82–83

    • Incentivos al consumo, 98

    • Indicador clave de desempeño (KPI), 68, 105, 106, 107

    • Ingresos públicos no tributarios, 25–26

    • Iniciativa para la Transparencia de las Industrias Extractivas (EITI)

      • apoyo para, 64

      • autodeterminación y, 44

      • enfoque de, 65

      • fases de, 64

      • pago en dólares y, 11

      • propósito de, xi

    • Interés

      • cobro automático de, 47

      • costos de financiamiento y, 91–92

      • encubierto, 92

      • para ajustes de auditoría fiscal, 56

    • Inversión

      • cuestiones de gobierno y transparencia, 60

      • deducciones, 94

      • exenciones tributarias temporales, 94

      • incentivos para, 9–10

      • pagos de anticipos durante el año, 46, 88

    • Inversión de capital, 9–10, 13

    • Inversión en bienes de capital, 95–96

    L

    • Legislación fiscal, dispersa, 61

    • Ley fiscal, accesibilidad a, 19–20

    • Licencia, 3

    M

    • Maldición de los recursos, 59

    • Marco legal y de políticas públicas, 16–17, 66–67

    • Materiales de orientación y capacitación, 74

    • Mecanismos de participación en el riesgo, 12–13

    • Método netback, 80

    • Minería artesanal, 4, 50

    N

    • Necesidades de personal, 70–71, 73

    • Norma de no rentabilidad, 90

    • Normas de valoración, 55, 81, 83, 92

    O

    • Obsolescencia de la negociación, 10

    • Oficina de grandes contribuyentes (OGC), 36, 37, 70–71, 105–106

    • Operaciones downstream, 1, 77, 78, 82, 84

    • Operaciones en condiciones de libre competencia, 8, 25, 52, 79–84, 89, 92

    • Operaciones upstream, 1, 6, 65, 77, 84

    • Organismos no tributarios, 18, 32, 71

    • Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), 6, 90

    • Organización y cooperación

      • administración fragmentada y, 31–32

      • administración integrada y, 32–33, 38–39

      • administración tributaria y, 30–31, 33–34

      • entre organismos, 30

      • intercambio de información y, 37–38

      • introducción a, x, 29–39

    P

    • Pago en especie, 15, 45, 48–49

    • Pagos fuera de plazo, 42, 43, 47

    • Participación de capital

      • administración tributaria y, 15

      • divulgación de, 61

      • el Estado y la, 26–27, 62

      • plena, pasiva y gratuita, 13

      • riesgos relacionados con, 14

    • Perímetro o cerco fiscal de costos, 6, 94

    • Períodos contables, 44–47

    • Política impositiva, 20–21

    • Prácticas de contratación de personal, 72

    • Precio de mercado de Londres, 87

    • Precio de transferencia

      • administración de los ingresos públicos, 5

      • alianzas y, 90

      • CPC y, 84

      • exportaciones e importaciones y, 11

      • impuestos sobre recursos naturales, 78–80, 89–90

      • normas específicas, 79–80, 91

      • normas generales, 79

      • procedimientos, 91

      • procesamiento en el mercado interno y, 98

      • valoración de minerales, 86, 88

    • Precios al contado, 83, 84, 85

    • Precios de promedio ponderado, 53, 80, 83

    • Precios de referencia

      • administración tributaria y, 34

      • conocimientos especiales para, 6

      • diseño de impuestos y, 19

      • establecimiento, 52–53

      • normas de valoración y, 73

      • recursos naturales y, 4

      • valoración de los minerales y, 88

    • Precios de valoración, 52–53

    • Precios promedio, 81, 83

    • Presentación de declaraciones y pagos electrónicos de impuestos, 49

    • Principio de libre competencia, 78–85, 87–92

    • Procedimientos

      • códigos de procedimiento tributario, 42

      • funciones de rutina, 43–49

      • funciones no rutinarias, 49–56

      • introducción a, x, 41

    • Procedimientos de concesión de licencias, 60

    • Procedimientos de devolución de impuestos, 47

    • Procesamiento en el mercado interno, 98

    • Proceso de redeterminación, 97

    • Procesos presupuestarios, 23, 54, 55

    • Procesos presupuestarios abiertos, 62–63

    • Programa del Fondo Fiduciario Específico para la Gestión de Recursos Naturales (MNRW-TTF), 59–60

    • Proyectos mineros

      • auditorías físicas o de volumen y calidad, 34

      • cuestiones de rentabilidad, 4

      • inversiones en bienes de capital, 95

      • norma de no rentabilidad, 90

      • períodos prolongados de operación, 10

    • Puesta en común, 97–98

    • Punto de valoración, 77, 82, 85

    R

    • Recursos naturales

      • beneficios de, 59–60

      • carácter no renovable de los recursos naturales, 2–4

      • características de, 2

      • contratos, 60, 61

      • contratos de licencia, 2, 50

      • contribuyentes, 43, 71, 105, 107

      • control y propiedad estatal, 13

      • cuestiones de concentración geográfica, 11

      • cuestiones de exportaciones e importaciones, 11

      • cuestiones de incertidumbre y riesgo, 7–9

      • deficiente gestión de gobierno, 15

      • disposiciones fiscales, 24–25

      • financiamiento para, 8

      • informe de ingresos, 105–108

      • inversión de capital para, 9–10

      • inversión en bienes de capital, 95–96

      • participación comercial en, 13

      • participación en el riesgo comercial, 12–13

      • períodos prolongados de operación, 10

      • política y administración, 29c potencial de generación de rentas, 4–6

      • precios de, 7, 11,68, 80, 92

      • tamaño o escala y rentabilidad de, 4

      • transferencia de licencia para explotaciones, 13

      • valoración de, 52, 53

    • Recursos renovables, 3, 4, 84

    • Reformas no tributarias, 50

    • Regalías

      • complejidad de, 7

      • cuestiones de declaración de impuestos, 39, 53

      • cuestiones de potestad fiscal, 61

      • dependencia de, 7

      • descripción, 3

      • extracción de hidrocarburos y, 2–3

      • pago diferido, 51

      • sanción por falta de pago, 42n

      • valoración, 22, 86, 87, 88

      • valoración de minerales y, 85

      • valoración del petróleo por, 82

      • versus impuestos sobre las utilidades y las rentas, 21–22

    • Régimen de contrato estatal, 15–16

    • Regímenes de concesión o licencias, 14, 48

    • Responsabilidades de los gobiernos locales, 35–36

    • Responsabilidades de los gobiernos provinciales, 35–36

    • Retención fiscal o de impuestos (RF), 11, 55, 92, 98, 99

    • Retorno neto de fundición (RNF), 88, 89

    S

    • Sanciones pecuniarias

      • por falta de pago de regalías, 42n

      • por falta de presentación de declaraciones, 47

      • por pagos de anticipos durante el año, 46

    • Sector privado

      • estructura salarial, 71–72

      • función de, 75–76

    • Servicios a contribuyentes, 51–52

    • Servicios comunitarios, 27–31

    • Síndrome holandés, 51n

    • Sistema Integrado de Administración Tributario (SIAT), 74–75

    • Sobornos, 67, 72

    • Subcapitalización, 91

    T

    • Tasas de amortización, 24, 55, 72

    • Tecnología de la información (TI), 38, 74, Transferencia indirecta, 97

    • Transferencias de licencia, 13, 96

    • Transparencia. Véase Gobierno y transparencia

    V

    • Valoración de minerales, 85–86

    • Valoración del gas, 84–85

    • Valoración del petróleo, 82–83

    Véase un análisis más completo de los regímenes fiscales de los recursos naturales en FMI (2012).

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